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V2436-14 16. September 2014 · SG de Tributos Kriterium gültig
IS · imputación temporal

Rückerstattung der IVMDH: Zurechnung zur Körperschaftsteuer im Jahr der Rechtsentstehung ohne ergänzende Erklärungen

Ein Unternehmen erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung der Rückerstattung der IVMDH (aufgehobene Steuer) im Rahmen der Körperschaftsteuer und der Umsatzsteuer. Die DGT stellt klar, dass der Ertrag in dem Geschäftsjahr zu deklarieren ist, in dem der Anspruch anerkannt wird. Hinsichtlich der Umsatzsteuer kann die Rückerstattung nur vonjenigen beantragt werden, die diese Vorsteuerbeträge nicht hätten abziehen können.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada En relación al Impuesto sobre Sociedades (IS):

Die Entscheidung der DGT

En el Impuesto sobre Sociedades, la devolución del IVMDH (contabilizado como gasto) debe imputarse como ingreso en el ejercicio en que se reconozca el derecho a su devolución, sin necesidad de presentar declaraciones complementarias de periodos anteriores. Respecto al IVA, el proveedor debe rectificar la base imponible, lo que obliga al destinatario a rectificar sus deducciones. El destinatario solo podrá solicitar la devolución de ingresos indebidos si no tuvo derecho a la deducción de las cuotas soportadas, o limitándose al importe no deducible si la deducción fue parcial.

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