V2374-14 · Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der Anforderungen des TRLIS möglich · BMC

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der Anforderungen des TRLIS möglich

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung von Geschäftsanteilen dreier operativer Gesellschaften in eine in Spanien ansässige Holdinggesellschaft unter das Sonderregime fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dieses Regime anwendbar ist, sofern die Beteiligungs- und Ansässigkeitsvoraussetzungen erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebene Transaktion unter das Sondersteuerregime des Kapitels VIII, Titels VII des Neufassungstextes des Körperschaftsteuergesetzes fallen kann, der durch das Königliche Legislative Dekret 4/2004 vom 5. März genehmigt wurde.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Sacheinlagen anzuwenden, muss die begünstigte Einheit in Spanien ansässig sein oder eine Betriebsstätte unterhalten. Bei der Einbringung von Anteilen durch natürliche Personen müssen diese mindestens 5 % des Eigenkapitals der empfangenden Einheit ausmachen, von in Spanien ansässigen Gesellschaften stammen, die nicht unter bestimmten Grenzen der Verwaltung von beweglichem/unbeweglichem Vermögen unterliegen, und im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten worden sein. Zudem darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen wie der Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten beruhen.

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