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V2370-24 19 novembre 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · condonación de deuda

L'annulation de dette et l'apport d'immeubles entre sociétés liées ne génèrent ni charges ni produits en IS (sauf évaluation immobilière)

Une société annule une dette envers une autre et apporte un immeuble à ses fonds propres, les deux entités partageant les mêmes associés. La DGT analyse les incidences en IS, IRPF, TVA et ITPAJD de ces opérations entre entreprises du groupe.

La question posée

Question posée Concernant la remise du prêt, quels sont les effets de l'opération sur l'Impôt sur les Sociétés des deux entités et sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques ?

La position de la DGT

En IS, la remise de dette entre sociétés dépendantes ne génère ni charge pour la société donatrice ni produit pour la société débitrice, car elle est considérée comme une distribution et un apport de fonds propres. Lors de l'apport d'un bien immobilier, la société donatrice doit intégrer dans sa base imposable la différence entre la valeur de marché et sa valeur fiscale. En IRPF, ces opérations n'ont pas d'effet sur les associés car elles sont étrangères au prêt ou à l'apport. En TVA, la transmission d'un bien immobilier isolé est soumise à la taxe, bien qu'elle puisse être exonérée s'il s'agit d'une seconde livraison. En ITPAJD, l'opération est soumise mais exonérée en tant qu'apport des associés.

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