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V2365-20 10. Juli 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, wenn sie aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgen

Es wird geprüft, ob eine Fusion zwischen einem Altenheimbetreiber und einem Immobilieneigentümer das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion sowohl handelsrechtliche als auch steuerliche Anforderungen erfüllen muss und nicht primär auf die Erlangung steuerlicher Vorteile ausgerichtet sein darf.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

La operación podrá acogerse al régimen especial si se realiza en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumple el artículo 76.1.c) de la LIS. Es necesario que la operación responda a motivos económicos válidos y no tenga como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal. El hecho de que existan bases imponibles negativas no impide el régimen, siempre que se mantengan las actividades y la finalidad no sea el mero aprovechamiento de dichas bases. La entidad absorbente se subrogaría en el derecho a compensar las bases imponibles negativas con los límites de los artículos 84.2 y la DT 16ª.7 de la LIS.

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