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V2358-21 19. August 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Amortisationen dürfen nicht ausschließlich zur Reduzierung der Schulden für den Hauptwohnsitz verwendet werden

Ein Steuerpflichtiger erkundigte sich, ob er einen Hypothekarkredit vorzeitig tilgen könne, um zuerst den Teil der Schulden zu begleichen, der der Finanzierung des Hauptwohnsitzes dient, und anschließend den Teil für andere Vermögenswerte. Die DGT hat geantwortet, dass es nicht möglich ist, Zahlungen so zu individualisieren, dass sie sich nur auf einen bestimmten finanzierten Vermögenswert auswirken.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit, die Zahlung der nächsten Annuitäten und insbesondere die geplante teilweise vorzeitige Tilgung ausschließlich der Reduzierung der ausstehenden Schuld zuzuweisen, die dem Hauptwohnsitz entspricht, wobei man in erster Linie dazu gelangen könnte, diesen Wohnsitz vollständig abzuzahlen. Und, sobald dieser abgezahlt ist, zu betrachten, dass die folgenden aus dem Darlehen geleisteten Annuitäten ausschließlich in ihrer Gesamtheit der Tilgung der Finanzierung entsprechen, die zum Erwerb anderer, nicht zum Wohnsitz gehörender Vermögenswerte erhalten wurde. Auf diese Weise wären die gesamten ersten geleisteten Beträge geeignet, die Bemessungsgrundlage für den Abzug für Investitionen in den Hauptwohnsitz zu bilden, und sobald der Wohnsitz zu einhundert Prozent abgezahlt ist, unterliegen die folgenden Annuitäten und sonstigen Zahlungen keinem Abzug mehr.

Die Entscheidung der DGT

Bei einem Darlehen mit einem einzigen Schuldner und Gläubiger ist es nicht möglich, die Zahlung einer Annuität steuerlich der Reduzierung der Schuld eines bestimmten Vermögenswertes zuzurechnen. Jede Zahlung oder vorzeitige Tilgung muss als ein anteiliger Teil aller finanzierten Vermögenswerte betrachtet werden. Daher ist der abzugsfähige Betrag für die Investition in den Hauptwohnsitz immer der proportionale Anteil, den die Wohnsitzschuld am Gesamtdarlehen darstellt.

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