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V2334-23 17. August 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Steuerneutralität beim Wertpapierwechsel erfordert Einhaltung der LIS-Vorgaben und wirtschaftliche Gründe

Der Anfragende erkundigt sich, ob eine Wertpapierwechsel-Transaktion zum Erwerb der Kontrolle über zwei Unternehmen unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob diese für die Vermögenssteuer zulässig ist. Die DGT antwortet, dass steuerliche Neutralität angewendet werden kann, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind und kein Betrug vorliegt. Zudem könnten die Beteiligungen an der Holding von der Vermögenssteuer befreit sein, wenn die Voraussetzungen hinsichtlich Tätigkeit, Beteiligung und Geschäftsführung erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die beschriebene Transaktion unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime fallen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe stichhaltig sind.

Die Entscheidung der DGT

Für die Körperschaftsteuer ist das Neutralitätsregime beim Wertpapieraustausch anwendbar, wenn die begünstigte Einheit die Mehrheit der Stimmrechte erwirbt und die Anforderungen des Artikels 80 des LIS erfüllt sind. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel die Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ohne triftige wirtschaftliche Gründe ist. Hinsichtlich der Vermögensteuer können Beteiligungen an der Holdinggesellschaft steuerbefreit sein, wenn das Unternehmen nicht hauptsächlich bewegliches oder unbewegliches Vermögen verwaltet, die Mindestbeteiligungsquote erfüllt ist und der Steuerpflichtige Leitungsfunktionen mit der erforderlichen Vergütung ausübt.

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