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V2334-23 17. August 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Steuerneutralität beim Wertpapierwechsel erfordert Einhaltung der LIS-Vorgaben und wirtschaftliche Gründe

Der Anfragende erkundigt sich, ob eine Wertpapierwechsel-Transaktion zum Erwerb der Kontrolle über zwei Unternehmen unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob diese für die Vermögenssteuer zulässig ist. Die DGT antwortet, dass steuerliche Neutralität angewendet werden kann, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind und kein Betrug vorliegt. Zudem könnten die Beteiligungen an der Holding von der Vermögenssteuer befreit sein, wenn die Voraussetzungen hinsichtlich Tätigkeit, Beteiligung und Geschäftsführung erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si los motivos económicos son válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para el Impuesto sobre Sociedades, el régimen de neutralidad en el canje de valores es aplicable si la entidad beneficiaria adquiere la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal sin motivos económicos válidos. Respecto al Impuesto sobre el Patrimonio, las participaciones en la entidad holding pueden estar exentas si la entidad no gestiona principalmente un patrimonio mobiliario o inmobiliario, se cumple el porcentaje de participación mínimo y el sujeto pasivo ejerce funciones de dirección con la remuneración requerida.

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