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V2325-23 10. August 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · uso efectivo

Beratungsleistungen für Privatpersonen außerhalb der EU können in Spanien steuerpflichtig sein, wenn die tatsächliche Nutzung im Inland erfolgt

Eine Wertpapieragentur erkundigt sich, ob ihre Portfolioverwaltungs- und Beratungsleistungen für nicht ansässige Privatpersonen in Drittstaaten gemäß der Klausel der tatsächlichen Nutzung der spanischen MwSt. unterliegen. Die DGT antwortet, dass diese Leistungen zwar zunächst nicht steuerpflichtig wären, die neue Regelung des Artikels 70.2 jedoch eine Prüfung erfordert, ob diese Dienste tatsächlich in Spanien genutzt oder verwertet werden.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Anwendung der Klausel über die tatsächliche Nutzung gemäß Artikel 70.Zwei des Gesetzes 37/1992 über die Mehrwertsteuer auf Portfolioverwaltungs- und Beratungsdienstleistungen, die an Privatpersonen erbracht werden, die keine Unternehmer oder Freiberufler sind und in Drittländern ansässig sind, unabhängig davon, ob die investierten Vermögenswerte im Anwendungsbereich der Steuer liegen.

Die Entscheidung der DGT

Beratungsdienstleistungen, die an Privatpersonen außerhalb der Gemeinschaft, der Kanarischen Inseln, Ceuta oder Melilla erbracht werden und die ansonsten nicht steuerpflichtig wären, gelten als in Spanien erbracht, wenn ihre tatsächliche Nutzung oder Verwertung im nationalen Hoheitsgebiet erfolgt. Zur Anwendung dessen muss zunächst festgestellt werden, ob die mit der Dienstleistung zusammenhängenden Vorgänge in Spanien stattfinden, und anschließend bestimmt werden, ob ein direkter oder indirekter Zusammenhang mit der Leistung besteht. Diese Analyse muss im Einzelfall erfolgen und ist eine Tatsachenfrage, die vom Betroffenen nachzuweisen ist.

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