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V2323-14 8. September 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Anwendung des Sonderregimes der steuerlichen Neutralität bei Fusionen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Die Anfrage befasst sich mit der Frage, ob eine Verschmelzung durch Übernahme einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion die Anforderungen des TRLIS erfüllt und aus validen wirtschaftlichen Gründen erfolgt, wie etwa der Vereinfachung der Unternehmensstruktur oder der Optimierung von Ressourcen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a la operación planteada. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

Die Entscheidung der DGT

La operación puede acogerse al régimen especial si se realiza bajo la Ley de modificaciones estructurales y cumple el artículo 83.1 del TRLIS. Los motivos de simplificación de estructura y ahorro de costes se consideran económicamente válidos según el artículo 96.2. La compensación de bases imponibles negativas debe respetar los límites del artículo 90 y la disposición transitoria 41ª del TRLIS. La amortización de acciones propias tras la fusión no generará renta en la base imponible al seguir criterios contables.

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