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V2321-15 23. Juli 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · pérdida patrimonial

Forderung gegen insolvente Gesellschaft führt nicht automatisch zu einem steuerlichen Verlust bei der Einkommensteuer

Die Anfragende möchte wissen, ob eine Forderung gegenüber einem Unternehmen in einem Insolvenzverfahren als Vermögensverlust geltend gemacht werden kann. Die DGT stellt klar, dass die Forderung nicht automatisch als Verlust gilt. Ein Verlust kann erst anerkannt werden, wenn die Forderung gerichtlich als uneinbringlich eingestuft wurde oder die zeitlichen Zuordnungsregeln des Einkommensteuergesetzes (Ley del IRPF) erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Posible consideración como pérdida patrimonial de la cantidad adeudada.

Die Entscheidung der DGT

La existencia de un derecho de crédito contra una sociedad concursada no constituye automáticamente una pérdida patrimonial. Esta se producirá cuando el crédito resulte judicialmente incobrable o cuando concurran las circunstancias de la letra k) del artículo 14.2 de la Ley del IRPF, como la eficacia de una quita en convenio o la conclusión del procedimiento concursal sin satisfacción del crédito. Al no derivar de una transmisión de elementos patrimoniales, se integra como renta general en la base imponible.

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