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V2317-25 27. November 2025 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

40 %-Reduzierung für Beiträge vor 2007 nur einmal pro gleichartiger Eintritt des Versicherungsfalls zulässig

Eine im Jahr 2024 in den Ruhestand getretene Person mit Beiträgen vor 2007 erkundigt sich, ob die 40 %-Reduzierung auf zwei verschiedene Teilkapitalisierungen angewendet werden kann. Die DGT stellt klar, dass die Reduzierung nur auf eine der Leistungen angewendet werden darf, die aufgrund desselben Versicherungsfalls ausgezahlt werden.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit der Anwendung des im Übergangsregime vorgesehenen Abzugs von 40 Prozent.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Pensionsplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Der Abzug von 40 % kann auf den Teil der Leistung angewendet werden, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht, sofern die Auszahlung in Form eines Kapitalbetrags und innerhalb der Frist der zwölften Übergangsbestimmung erfolgt. Da es sich jedoch um Auszahlungen handelt, die aus demselben Rentenereignis resultieren, kann der Abzug nur auf eine der Leistungen angewendet werden. Der Steuerpflichtige kann innerhalb der gesetzlichen Frist wählen, in welchem Veranlagungszeitraum dieser Abzug angewendet wird.

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