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V2312-24 8. November 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por reinversión

Anwendung der Steuerbefreiung bei Reinvestition in den selbstgenutzten Wohnsitz unter Einhaltung der Wohnsitz- und Fristvorgaben

Der Anfragende erkundigt sich nach den Voraussetzungen für die Anwendung der Einkommensteuerbefreiung (IRPF) beim Verkauf des selbstgenutzten Wohnsitzes und dem anschließenden Erwerb einer neuen Immobilie. Die DGT erläutert, dass beide Immobilien als selbstgenutzte Wohnsitze gelten müssen und die Reinvestition innerhalb einer Frist von zwei Jahren erfolgen muss.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Voraussetzungen für die Anwendung der Befreiung bei Reinvestition in den Hauptwohnsitz.

Die Entscheidung der DGT

Für die Befreiung müssen sowohl die veräußerte als auch die erworbene Wohnung als Hauptwohnsitz dienen, was als ununterbrochener Wohnsitz von mindestens drei Jahren oder durch begründete außergewöhnliche Umstände definiert ist. Die Reinvestition des erzielten Betrags muss innerhalb eines Zeitraums von zwei Jahren erfolgen, entweder vor oder nach dem Veräußerungsdatum. Bei Nutzung von Fremdfinanzierung entspricht der zu reinvestierende Betrag dem Veräußerungswert abzüglich des noch zu tilgenden Kapitals. Wenn die Reinvestition geringer als der gesamte erzielte Betrag ist, wird nur der proportionale Teil des Gewinns ausgeschlossen.

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