V2309-14 · Anwendung des Sonderregimes für Spaltungen und Sacheinlagen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe · BMC

Anwendung des Sonderregimes für Spaltungen und Sacheinlagen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Eine Anfrage klärt, ob eine vollständige Spaltung einer Gesellschaft mit anschließender Sacheinlage eines Grundstücks in eine neue Gesellschaft unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Beteiligungsanforderungen erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht, statt rein steuerliche Zwecke zu verfolgen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die beschriebenen Vorgänge unter das steuerliche Sonderregime des Kapitels VIII, Titels VII des Neufassungstextes des Körperschaftsteuergesetzes fallen können, der durch das Königliche Legislative Dekret 4/2004 vom 5. März verabschiedet wurde.

Die Entscheidung der DGT

Bei einer vollständigen Spaltung ist es nicht erforderlich, dass die Vermögenswerte Geschäftsbereiche bilden, sofern die Zuweisung der Werte an die Gesellschafter verhältnismäßig erfolgt. Bei einer Sacheinlage findet das Regime Anwendung, wenn die übernehmende Gesellschaft in Spanien ansässig ist und die einbringende Gesellschaft entweder vor oder nach dem Vorgang eine Beteiligung von mindestens 5 % am Eigenkapital der übernehmenden Gesellschaft hält. Schließlich muss der Vorgang auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen, wie etwa der Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten, und darf nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuervorteile abzielen.

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