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V2308-20 7. Juli 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme: Voraussetzungen für das Sonderregime nach wirtschaftlichen Gründen

Die anfragenden Unternehmen erkundigen sich, ob eine Verschmelzung durch Übernahme einer Tochtergesellschaft durch die Muttergesellschaft das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann und ob hierfür gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion unter das Sonderregime fallen kann, sofern sie gemäß dem Gesetz über Strukturänderungen durchgeführt wird und die Anforderungen des Art. 76.1 LIS erfüllt, solange die Erlangung eines Steuervorteils nicht der Hauptzweck der Operation ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La existencia de deducciones o bases imponibles negativas pendientes no invalida el régimen si la finalidad no es el aprovechamiento de estas y se mantiene la actividad económica.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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