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V2305-22 2. November 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionen können das Sonderregime nutzen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen und keine steuerliche Zweckverfehlung vorliegt

Es wird geprüft, ob eine Verschmelzung durch Aufnahme das Sonderregime der Körperschaftsteuer anwenden kann, wenn die übernommene Gesellschaft steuerliche Verlustvorträge aufweist und ob eine anschließende Kapitalherabsetzung die Gültigkeit des Vorgangs beeinträchtigt. Die DGT stellt klar, dass das Vorhandensein von Verlustvorträgen das Sonderregime nicht ausschließt, sofern echte wirtschaftliche Gründe vorliegen. Eine spätere Erwerbung eigener Anteile und eine Kapitalherabsetzung könnten jedoch den wirtschaftlichen Beweggründen der Fusion widersprechen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse por motivos económicos válidos y no con el principal objetivo de fraude o evasión fiscal. La existencia de bases imponibles negativas no invalida el régimen si se mantienen las actividades y la operación no tiene como finalidad preponderante su aprovechamiento. No obstante, una posterior adquisición de autocartera y reducción de capital podría contradecir el motivo económico de aumentar el patrimonio para inversión.

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