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V2305-18 7. August 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital inmobiliario

Verbesserungen und Erweiterungen können in die Anschaffungskosten zur Berechnung der Abschreibung einbezogen werden

Der Anfragende möchte wissen, ob Investitionen und Verbesserungen an einer durch Schenkung erhaltenen Immobilie zu den Anschaffungskosten hinzugerechnet werden können, um die Abschreibung bei der Vermietung steuerlich geltend zu machen. Die DGT antwortet, dass diese je nach Art der Arbeiten als Verbesserungen oder Erweiterungen gelten können, welche die Anschaffungskosten erhöhen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob im Rahmen der Berechnung der Abschreibung als abziehbarer Aufwand die getätigten Investitionen und Verbesserungen als Anschaffungskosten der Immobilie betrachtet werden können sowie gegebenenfalls die Mittel zum Nachweis dieser Investitionen und Verbesserungen.

Die Entscheidung der DGT

Zur Ermittlung der Nettoerträge aus Immobilienkapital darf die abziehbare Abschreibung 3 % des jeweils höheren Wertes aus dem Katasterwert (ohne Grund und Boden) oder den geleisteten Anschaffungskosten nicht überschreiten. Bei durch Schenkung erworbenen Immobilien umfassen die Anschaffungskosten die Anschaffungsnebenkosten sowie die Kosten für Investitionen und Verbesserungen. Arbeiten, die die Kapazität, Bewohnbarkeit oder Nutzungsdauer erhöhen, gelten als Verbesserungen oder Erweiterungen und müssen in die Kosten einbezogen werden, während Instandhaltungsarbeiten als Erhaltungskosten gelten. Der Steuerpflichtige muss diese Arbeiten durch Rechnungen oder rechtlich zulässige Beweismittel nachweisen.

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