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V2299-21 16. August 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · devengo

Erträge aus dem Verkauf von Waren oder Dienstleistungen werden dem Zeitraum zugeordnet, in dem deren buchhalterische Periodenabgrenzung erfolgt

Ein Unternehmen erkundigte sich, in welchem Veranlagungszeitraum die Verkäufe von Maschinen und Reparaturdienstleistungen zuzurechnen sind, wenn Rechnungen ausgestellt wurden, ohne dass die Waren geliefert oder der Betrag eingezogen worden war. Die DGT antwortet, dass die steuerliche Zuordnung dem in den Rechnungslegungsvorschriften festgelegten Periodenabgrenzungsprinzip folgen muss.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Welcher Veranlagungszeitraum ist für die Abgrenzung der Vorgänge im Hinblick auf die Körperschaftsteuer maßgeblich, da Rechnungen ausgestellt wurden, ohne dass bis März und April 2018 eine Materiallieferung, eine Dienstleistungserbringung oder ein Zahlungseingang erfolgt war.

Die Entscheidung der DGT

Gemäß den Artikeln 10.3 und 11.1 des LIS sind Erträge dem Veranlagungszeitraum zuzurechnen, in dem ihre buchhalterische Abgrenzung gemäß den Rechnungslegungsvorschriften erfolgt, unabhängig von deren Vereinnahmung. Beim Verkauf von Waren werden die Erträge anerkannt, wenn die wesentlichen Risiken und Chancen übergehen und die Bedingungen der NRV 14 des PGC erfüllt sind. Bei der Erbringung von Dienstleistungen werden die Erträge zugeordnet, wenn das Ergebnis zuverlässig geschätzt werden kann, wobei eine zeitanteilige Abgrenzung entsprechend dem Fertigstellungsgrad möglich ist.

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