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Une entreprise demandait à quel exercice fiscal devaient être imputées les ventes de machines et les services de réparation si des factures avaient été émises sans que les biens n'aient été livrés ou le montant encaissé. La DGT répond que l'imputation fiscale doit suivre le critère de spécialisation des exercices établi par la réglementation comptable.
Question posée : Quel est l'exercice fiscal au cours duquel les opérations font l'objet d'un fait générateur aux fins de l'Impôt sur les Sociétés, étant donné que des factures ont été émises sans qu'il y ait eu livraison de matériel ou prestation de services, ni encaissement de celles-ci jusqu'en mars et avril 2018.
Conformément aux articles 10.3 et 11.1 de la LIS, les produits doivent être imputés à l'exercice fiscal au cours duquel leur fait générateur intervient selon la réglementation comptable, indépendamment de leur encaissement. Pour la vente de biens, le produit est reconnu lorsque les risques et avantages significatifs sont transférés et que les conditions de la NRV 14 du PGC sont remplies. Pour la prestation de services, le produit est imputé lorsque le résultat peut être estimé de manière fiable, et peut être réparti par exercice selon l'avancement de la prestation.
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