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V2297-23 31. Juli 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · reducción de base imponible

Anwendbarkeit des Abzugs für die Übertragung von immateriellen Vermögenswerten im Rahmen der steuerlichen Konzernbesteuerung

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob die Steuerermäßigung gemäß Artikel 23 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) bei der Übertragung von Patenten an eine Einheit innerhalb desselben Steuerverbunds anwendbar ist. Die DGT stellt klar, dass interne Übertragungen die Ermäßigung nicht unmittelbar auslösen, sondern erst dann, wenn die Transaktion gegenüber Dritten wirksam wird.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1º) Ob, da die Gegenstand der Übertragung befindlichen Vermögenswerte für den in Artikel 23 des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehenen Abzug in Frage kommen, der genannte Artikel anwendbar wäre, unter Berücksichtigung dessen, dass die Übertragung zugunsten eines Mitglieds der steuerlichen Konzernbesteuerung erfolgt und die anschließende Veräußerung an Dritte der Vermögenswerte erfolgt, für deren Herstellung die genannten Patente verwendet werden sollen.

Die Entscheidung der DGT

Der nach Artikel 23 LIS vorgesehene Abzug findet bei der Übertragung von bereits bestehenden immateriellen Vermögenswerten keine Anwendung, wenn der Vorgang kreisförmig ist, das heißt, wenn die erwerbende Gesellschaft dieselbe ist wie die ursprüngliche Schöpferin des Vermögenswertes. Im Falle von Vermögenswerten, die von der Einheit nach der Umstrukturierung entwickelt und an eine andere Einheit derselben Steuergruppe übertragen werden, wird das Einkommen der Bemessungsgrundlage der Gruppe zugerechnet, wenn der Vorgang als gegenüber Dritten durchgeführt gilt, gemäß Artikel 65.2 LIS. Zu diesem Zeitpunkt ist die Anwendung des Abzugs zulässig.

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