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V2286-19 4. September 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · régimen de diferimiento

Aufschub durch Reinvestition in ausländische IIC erfordert Erwerb über Vermittler in Spanien oder Erfüllung von Transfervoraussetzungen

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob das Aufschubregime für ausländische IIC auf Anteile angewendet werden kann, die direkt im Ausland erworben und später in Spanien vertrieben wurden. Die DGT antwortet, dass dies grundsätzlich nicht möglich ist, wenn der ursprüngliche Erwerb nicht über ein Vermittlungsunternehmen in Spanien erfolgte.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Möglichkeit der Anwendung des Aufschubregimes für die Reinvestition zwischen kollektiven Investmentgesellschaften gemäß Artikel 94 des Einkommensteuergesetzes für Anteile, die über das ausländische Unternehmen erworben wurden und über die spanische Vermittlungsniederlassung übertragen werden.

Die Entscheidung der DGT

Das Aufschubregime gilt nur für OGAW, die über ein bei der CNMV eingetragenes Vermittlungsunternehmen erworben wurden. Eine Ausnahme besteht, wenn die Anteile erworben wurden, bevor der OGAW in Spanien vermarktet wurde, vorausgesetzt, sie werden an ein Vermittlungsunternehmen in Spanien übertragen, die Inhaberschaft und der vorherige Erwerb nachgewiesen werden und das Vermittlungsunternehmen in den Registern der Verwaltungsgesellschaft als Inhaber der Anteile geführt wird. Im vorliegenden Fall ist die Anforderung der Übertragung an ein bei der CNMV eingetragenes Vermittlungsunternehmen nicht erfüllt.

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