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V2260-14 3. September 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei wirtschaftlich begründeten Gründen möglich

Eine Anfrage klärt, ob eine Fusion zwischen mehreren Gesellschaften unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob die wirtschaftliche Rechtfertigung ausreicht. Die DGT stellt klar, dass das Regime anwendbar ist, sofern die Fusion die handelsrechtlichen und steuerlichen Anforderungen erfüllt und auf Umstrukturierungs- oder Rationalisierungsgründen basiert, statt auf Steuerbetrug abzuzielen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a la operación planteada. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

Die Entscheidung der DGT

La operación puede acogerse al régimen especial si se realiza bajo la Ley de modificaciones estructurales y cumple el artículo 83.1 del TRLIS. Los motivos de revalorización contable, refuerzo de la posición financiera, unificación de caja y simplificación de la estructura se consideran económicamente válidos según el artículo 96.2 del TRLIS. La existencia de bases imponibles negativas no invalida el régimen si la finalidad preponderante no es su aprovechamiento. La compensación de dichas bases en la absorbente estará sujeta a los límites del artículo 90 del TRLIS.

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