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V2259-19 20. August 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · establecimiento permanente

Mieter ist Vorsteuerabzugsberechtigter bzw. Steuerschuldner bei fehlenden personellen oder technischen Ressourcen des Vermieters in Spanien

Ein außerhalb der EU ansässiger Anfragender führte Renovierungsarbeiten an einem Mietobjekt durch und erkundigt sich, ob das Objekt einen Betriebsstätte darstellt und ob die Umsatzsteuer auf die Arbeiten abzugsfähig ist. Die DGT stellt fest, dass der Mieter als Steuerschuldner gilt, wenn der Vermieter weder über eigene noch über subunternehmerisch bereitgestellte Ressourcen in Spanien verfügt. Die Vorsteuer ist abzugsfähig, sofern die Absicht nachgewiesen wird, die Räumlichkeiten für eine steuerpflichtige Tätigkeit zu nutzen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Consideración del local como establecimiento permanente, sujeto pasivo en el arrendamiento del mismo y procedencia de la deducción de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas por la ejecución de obras en las declaraciones trimestrales correspondientes.

Die Entscheidung der DGT

El inmueble arrendado puede constituir un establecimiento permanente si cuenta con una estructura adecuada de medios humanos y técnicos con grado de permanencia. Sin embargo, si el arrendador no mantiene medios materiales y humanos, propios o subcontratados, para la actividad, no dispone de establecimiento permanente y el sujeto pasivo del IVA será el arrendatario. Las cuotas de las obras son deducibles si se acredita mediante elementos objetivos la intención de destinar el inmueble a una actividad sujeta y no exenta.

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