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V2256-23 27. Juli 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Anwendung des 40 %-Abzugs bei Rentenplänen innerhalb der gesetzlichen Fristen möglich

Ein Anfragender erkundigt sich nach der Frist für die Anwendung des 40 %-Abzugs auf Leistungen aus Rentenplänen mit Beiträgen vor 2007. Die DGT stellt klar, dass der Abzug auf den Teil der Leistung anwendbar ist, der auf Beiträge bis einschließlich 2006 entfällt, sofern die Auszahlung innerhalb der Fristen der zwölften Übergangsbestimmung erfolgt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Verfügbare Frist zur Anwendung des im Übergangsregime vorgesehenen 40-prozentigen Abzugs.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Rentenplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Wenn sie als Kapitalleistung ausgezahlt werden, kann der 40 %ige Abzug auf den Teil der Leistung angewendet werden, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht. Hierfür müssen mehr als zwei Jahre seit der ersten Einzahlung vergangen sein, und die Leistung muss innerhalb der durch die zwölfte Übergangsbestimmung gemäß dem Geschäftsjahr, in dem das Ereignis eintritt, vorgegebenen Frist ausgezahlt werden. Tritt das Ereignis im Jahr 2022 ein, endet die Frist für die Anwendung des Abzugs am 31. Dezember 2024.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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