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V2240-18 26. Juli 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · vivienda habitual

Trennung führt nicht automatisch zur Einstufung als Hauptwohnsitz ohne Wohnsitzwechsel

Ein Steuerzahler fragt, ob eine Trennung ausreicht, um eine Immobilie als Hauptwohnsitz für die Steuerbefreiung bei Reinvestition einzustufen, ohne dort drei Jahre gelebt zu haben. Die DGT stellt klar, dass eine Trennung nicht als zwingender Grund für einen Wohnsitzwechsel gilt und die Entscheidung zum Umzug verpflichtend und nicht freiwillig sein muss.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit der Anerkennung als gewöhnlicher Wohnsitz trotz einer Aufenthaltsdauer von weniger als drei Jahren unter Berücksichtigung der vorliegenden Umstände, im Hinblick auf die Anwendung der Freistellung bei Reinvestition.

Die Entscheidung der DGT

Damit eine Wohnung ohne Einhaltung der Dreijahresfrist als gewöhnlicher Wohnsitz gilt, müssen Umstände vorliegen, die einen Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich machen. Eine Trennung aus emotionalen Gründen ist nicht ausdrücklich in der Vorschrift enthalten und kann nicht allgemein als analoge Ursache betrachtet werden, da sie in der Regel eine freiwillige Entscheidung ist. Die Bewertung, ob der Wechsel tatsächlich notwendig ist, obliegt der Finanzverwaltung nach Vorlage von Beweisen.

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