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V2231-19 20. August 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Unternehmensfusionen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen und sind unter bestimmten Voraussetzungen nicht der MwSt. oder der Grunderwerbsteuer unterworfen

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob sein Fusionsprojekt unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer (IS) fallen kann, sofern wirtschaftlich begründete Gründe vorliegen, sowie nach den Auswirkungen auf die MwSt. und die Grunderwerbsteuer (ITP/AJD). Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter dieses Regime fallen kann, wenn sie wirtschaftliche Ziele verfolgt und nicht rein steuerliche Gründe hat; zudem unterliegt sie nicht der MwSt. und ist nicht von der Grunderwerbsteuer befreit.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Posibilidad de que la operación proyectada pueda acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si los motivos expuestos pueden considerarse económicamente válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de IS, la operación debe cumplir con la normativa mercantil y no tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal. Los motivos de centralización, eficiencia y solvencia pueden ser válidos si se comprueban los hechos. En cuanto al IVA, la transmisión no estará sujeta si se transmite una unidad económica autónoma. Respecto al ITP/AJD, las operaciones de reestructuración no están sujetas a la modalidad de operaciones societarias y están exentas en las demás modalidades.

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