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V2226-22 25. Oktober 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, wenn sie aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgen

Es wird geprüft, ob die Übernahme einer Gesellschaft durch eine andere unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter dieses Regime fallen kann, sofern sie die Anforderungen des LIS erfüllt und auf triftigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe cumplir los términos del artículo 76.1 de la LIS y no tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal. El artículo 89.2 de la LIS excluye el régimen cuando la operación no se efectúa por motivos económicos válidos, como la reestructuración o racionalización de actividades, sino para obtener una ventaja fiscal. Los motivos de optimización de recursos, incremento de solvencia, unificación de administración y reducción de costes podrían considerarse económicamente válidos, aunque su validación final depende de los hechos y circunstancias de la operación.

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