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V2205-14 7. August 2014 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Lebensversicherung: Kapitalerträge aus Versicherungsleistungen sind steuerpflichtig

Es wird die steuerliche Behandlung von Prämien und dem Kapital einer im Jahr 1994 abgeschlossenen Lebensversicherung erörtert. Die DGT stellt klar, dass der steuerpflichtige Ertrag die Differenz zwischen dem erhaltenen Kapital und den gezahlten Prämien darstellt.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage: Besteuerung dieser Versicherung in der Einkommensteuer für natürliche Personen. Insbesondere die Behandlung der gezahlten Prämien und des bei Fälligkeit zu erhaltenden Kapitals.

Die Entscheidung der DGT

Das durch Lebensversicherungskontrakte erhaltene Kapital stellt Einkünfte aus beweglichem Kapital dar. Der Ertrag wird ermittelt, indem der Betrag der gezahlten Prämien vom erhaltenen Kapital abgezogen wird. Für vor dem 31. Dezember 1994 gezahlte Prämien findet die in der vierten Übergangsbestimmung des Gesetzes 35/2006 festgelegte Minderung Anwendung. Der resultierende Ertrag wird in die Sparsteuerbemessungsgrundlage einbezogen.

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