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V2197-18 24. Juli 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · gastos de personal

Abzugsfähigkeit von Personalkosten bei Zahlungen mittels Eigenkapitalinstrumenten erst bei tatsächlicher Übertragung

Ein spanisches Unternehmen erkundigte sich, ob Personalkosten für Zahlungen auf Basis von Eigenkapitalinstrumenten der französischen Muttergesellschaft abzugsfähig sind. Die DGT stellt klar, dass diese Kosten nicht in den Geschäftsjahren abzugsfähig sind, in denen sie verbucht werden, sondern erst in dem Zeitraum, in dem die tatsächliche Übertragung der Instrumente erfolgt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades, y a los efectos de la determinación de la base imponible, el gasto de personal que la entidad consultante tiene obligación de registrar contablemente, de conformidad con la normativa mercantil y contable, por las operaciones de pagos a sus empleados en instrumentos de patrimonio concedidos por la matriz francesa, por haberse cumplido con los objetivos y requisitos establecidos en el plan, son gastos fiscalmente deducibles a efectos del Impuesto sobre Sociedades por aplicación de lo establecido en los artículos 10.3 y 14.6 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Los gastos de personal por pagos basados en instrumentos de patrimonio, utilizados como retribución y satisfechos mediante la entrega de los mismos, son fiscalmente deducibles cuando se produzca dicha entrega. Por tanto, en los ejercicios donde se reconozca el gasto contablemente pero no se entreguen los instrumentos, se debe realizar un ajuste positivo en la base imponible. El gasto será deducible en el periodo impositivo en que se produzca la entrega de los instrumentos de patrimonio.

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