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V2192-14 6. August 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · ganancia patrimonial

Kein Veräußerungsgewinn bei der Schenkung von Geschäftsanteilen unter Einhaltung von Art. 20.6 LISD

Es wurde angefragt, ob die Schenkung von Anteilen an einem Familienunternehmen die Befreiung von der Vermögenssteuer, die Ermäßigung der Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) sowie die Nichtbesteuerung eines Veräußerungsgewinns in der Einkommensteuer (IRPF) ermöglicht. Die DGT bestätigt, dass diese Steuervorteile gelten, sofern die Anforderungen der ISD-Vorschriften erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die Bestimmungen des Artikels 33.3.c) des Einkommensteuergesetzes auf die Schenkung anwendbar sind, die das Nichtvorhandensein von Veräußerungsgewinnen oder -verlusten bei den unentgeltlichen Übertragungen von Unternehmen oder Beteiligungen festlegen, auf die sich der genannte Absatz 6 des Artikels 20 des Erbschaft- und Schenkungsteuergesetzes bezieht, und ob die genannte Befreiung von der Vermögensteuer sowie der Abzug bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer ebenfalls anwendbar sind.

Die Entscheidung der DGT

Für die Befreiung von der Vermögensteuer müssen die Anforderungen an die wirtschaftliche Tätigkeit, die Mindestbeteiligung und die Leitungsfunktionen erfüllt sein. Bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer wird ein Abzug von 95 % gewährt, wenn der Schenkende 65 Jahre alt ist oder eine Erwerbsminderung hat und der Beschenkte das Recht auf die Vermögenssteuerbefreiung zehn Jahre lang beibehält. In Bezug auf die Einkommensteuer entsteht für den Schenker kein Veräußerungsgewinn oder -verlust, wenn die Anforderungen des Artikels 20.6 des Erbschaft- und Schenkungsteuergesetzes erfüllt sind, unabhängig davon, ob der Beschenkte den Abzug anwendet oder nicht. Der Beschenkte tritt an die Stelle des Schenkers hinsichtlich der Werte und Anschaffungsdaten.

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