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V2192-14 6. August 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · ganancia patrimonial

Kein Veräußerungsgewinn bei der Schenkung von Geschäftsanteilen unter Einhaltung von Art. 20.6 LISD

Es wurde angefragt, ob die Schenkung von Anteilen an einem Familienunternehmen die Befreiung von der Vermögenssteuer, die Ermäßigung der Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) sowie die Nichtbesteuerung eines Veräußerungsgewinns in der Einkommensteuer (IRPF) ermöglicht. Die DGT bestätigt, dass diese Steuervorteile gelten, sofern die Anforderungen der ISD-Vorschriften erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si resulta aplicable a la donación lo establecido en el artículo 33.3.c) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que establece la no existencia de ganancia o pérdida patrimonial por las transmisiones lucrativas de empresas o participaciones a que se refiere el citado apartado 6 del artículo 20 de la Ley del impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y si resultan asimismo aplicables las referidas exención en el Impuesto sobre el Patrimonio y reducción en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Die Entscheidung der DGT

Para la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio, se deben cumplir los requisitos de actividad económica, participación mínima y funciones de dirección. En el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se aplica una reducción del 95% si el donante tiene 65 años o incapacidad y el donatario mantiene el derecho a la exención patrimonial durante diez años. Respecto al IRPF, no existe ganancia o pérdida patrimonial para el donante si se cumplen los requisitos del artículo 20.6 de la Ley del ISD, independientemente de si el donatario aplica la reducción o no. El donatario se subroga en la posición del donante respecto a los valores y fechas de adquisición.

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