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V2190-19 16. August 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Einnahmen aus Untervermietung als Einkünfte aus beweglichem Kapital bei fehlender wirtschaftlicher Tätigkeit

Ein Steuerpflichtiger fragt, ob die Untervermietung einer mittels Leasing erworbenen Industriehalle als wirtschaftliche Tätigkeit oder als Einkünfte aus beweglichem Kapital einzustufen ist. Die DGT stellt klar, dass dies nur dann eine wirtschaftliche Tätigkeit ist, wenn eine Organisation von Produktionsmitteln und Personal vorliegt. Falls keine wirtschaftliche Tätigkeit vorliegt, können lediglich die Finanzierungszinsen abgesetzt werden, solange die Immobilie vermietet ist.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Qualifizierung der erzielten Einkünfte und Abziehbarkeit der Leasingraten, sowohl während der Zeiträume, in denen die Lagerhalle vermietet ist, als auch in den Zeiträumen, in denen sie leer steht und zur Vermietung bereitsteht.

Die Entscheidung der DGT

Die Überlassung der Nutzung der Räumlichkeiten stellt eine wirtschaftliche Tätigkeit dar, wenn der Steuerpflichtige auf eigene Rechnung Produktionsmittel und personelle Ressourcen organisiert, um Waren oder Dienstleistungen zu produzieren oder zu vertreiben. Werden diese Anforderungen nicht erfüllt, werden die Einnahmen als Einkünfte aus beweglichem Kapital qualifiziert. In letzterem Fall sind nur die gezahlten Finanzzinsen abzugsfähig, jedoch nur in den Zeiträumen, in denen die Immobilie vermietet ist. Die Abschreibung des Leasingrechts sowie die Rückgewinnung der Anschaffungskosten des Wirtschaftsguts sind nicht abzugsfähig, bis die Kaufoption ausgeübt wird.

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