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V2183-22 18. Oktober 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionsübernahme unter dem Regime der steuerlichen Neutralität bei Erfüllung wirtschaftlicher und handelsrechtlicher Voraussetzungen möglich

Eine Holdinggesellschaft erkundigt sich, ob die Verschmelzung durch Aufnahme zweier ihrer Tochtergesellschaften vom Sonderregime der steuerlichen Neutralität profitieren kann. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion diesem Regime unterliegen kann, sofern sie nach handelsrechtlichen Vorschriften erfolgt und die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt, vorausgesetzt, die wirtschaftlichen Gründe sind legitim und dienen nicht primär der Erlangung eines Steuervorteils.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Confirmación de si la operación de fusión planteada entre las sociedades señaladas puede quedar acogida al régimen de neutralidad fiscal previsto en el Capítulo Vll del Título Vll de la LIS, al considerarse que los motivos económicos expuestos son válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para acogerse al régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos expuestos por la consultante podrían considerarse económicamente válidos, aunque su aplicación depende de la valoración de los hechos y de que la finalidad no sea el aprovechamiento de bases imponibles negativas.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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