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V2167-15 15. Juli 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Diäten für Gesellschafter sind nicht von der Einkommensteuer befreit, wenn kein abhängiges Beschäftigungsverhältnis vorliegt

Ein Gesellschafter mit familiärer Beteiligung erkundigt sich, ob Fahrt-, Verpflegungs- und Übernachtungskosten steuerfrei sein können. Die DGT stellt klar, dass die Diätenregelung der Verordnung nur für Arbeitnehmer in einem abhängigen Beschäftigungsverhältnis gilt, nicht jedoch für Gesellschafter, die Leitungs- oder Kontrollfunktionen ausüben.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Anwendung des Artikels 9 der Verordnung zur Einkommensteuer auf die genannten Beträge, der bestimmte vom Unternehmen für Fahrt-, Verpflegungs- und Unterbringungskosten seiner Arbeitnehmer vorgesehene Beträge von der Steuer befreit.

Die Entscheidung der DGT

Das Regime der steuerfreien Diäten gemäß Artikel 9 der Verordnung gilt nur für Steuerpflichtige mit einem abhängigen Arbeitsverhältnis und Alterität. Bei Gesellschaftern ohne Arbeitsverhältnis stellen Reisekosten nur dann kein Einkommen dar, wenn die Gesellschaft die Mittel (Transport oder Unterkunft) zur Ausübung ihrer Funktionen direkt zur Verfügung stellt. Wenn die Gesellschaft Kosten erstattet, ohne nachzuweisen, dass sie strikt den notwendigen Reiseaufwand ausgleichen, oder Beträge zur freien Verfügung zahlt, gilt dies als geldliches Einkommen, das der IRPF unterliegt.

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