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V2145-18 18. Juli 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Umwandlungs-, Fusions- und Spaltungensvorgänge können unter das Sonderregime fallen, sofern gesetzliche Voraussetzungen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Eine Familiengruppe erkundigt sich, ob ihr Plan zum Wertpapiertausch, zur Fusion und anschließenden vollständigen Spaltung das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann. Die DGT analysiert jeden einzelnen Schritt und knüpft die Anwendung an die Erfüllung der gesetzlichen Anforderungen sowie an die Bedingung, dass wirtschaftliche Gründe gegenüber steuerlichen Vorteilen überwiegen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si las operaciones proyectadas cumplen los requisitos y puedan por tanto acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. En particular, si puede entenderse que existen un motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

El canje de valores puede aplicar el régimen especial si la entidad beneficiaria adquiere la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del art. 80 LIS. La fusión por absorción puede acogerse al régimen si se realiza en el ámbito mercantil y cumple el art. 76.1 LIS, permitiendo la renuncia parcial al diferimiento. La escisión total no proporcional requiere que los patrimonios segregados constituyan ramas de actividad autónomas. La aplicación del régimen especial depende de que los motivos económicos prevalezcan sobre la finalidad de obtener una ventaja fiscal.

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