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V2143-20 25. Juni 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionsübernahme kann unter das Sonderregime fallen, sofern handelsrechtliche Anforderungen erfüllt sind und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Ein Immobilienunternehmen erkundigt sich, ob eine Fusion mit einem anderen Unternehmen, das seine industrielle Tätigkeit einstellt, um dessen Vermögen zu integrieren, zulässig ist. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion das Sonderregime für Fusionen anwenden kann, wenn sie den handelsrechtlichen Vorschriften entspricht und nicht primär auf steuerliche Vorteile abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos. El hecho de tener bases imponibles negativas no invalida el régimen, siempre que la fusión mejore la situación patrimonial y no sea para aprovechar dichas bases de forma preponderante.

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