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V2143-18 18. Juli 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · sociedad de inversión colectiva de tipo cerrado

SICC-Gesellschafter: Ausschluss der Steuerbefreiung nach Art. 21 LIS bei fehlender indirekter Beteiligung

Es wird geprüft, ob Gesellschafter einer geschlossenen Investmentgesellschaft (SICC) die Befreiung von der Doppelbesteuerung auf Dividenden und Veräußerungsgewinne anwenden können. Die DGT stellt klar, dass Gesellschafter aufgrund der Holding-Struktur der SICC keinen Anspruch auf diese Befreiung haben, wenn die Anforderung einer indirekten Beteiligung von mindestens 5 % an den beteiligten Unternehmen nicht erfüllt ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si los socios de la SICC podrán aplicar la exención contenida en el artículo 21 de la LIS, a los dividendos que perciban de la SICC, así como a las rentas que obtengan de la transmisión o reembolso de las acciones de la SICC, teniendo en cuenta que la SICC es un vehículo regulado y supervisado, diseñado legalmente para la agrupación (colectivización) patrimonial de este tipo de socios por razones de política económica.

Die Entscheidung der DGT

Si la SICC obtiene más del 70% de sus ingresos de dividendos o rentas por transmisión de valores, se considera entidad 'holding' y se requiere un análisis de participación indirecta ('look through'). Para que los socios de la SICC tengan derecho a la exención del artículo 21 de la LIS, deben poseer una participación indirecta de al menos el 5% en las entidades en las que la SICC participa. Al no cumplirse este requisito de participación indirecta en las entidades participadas por la SICC, los socios no pueden aplicar la exención a los dividendos ni a las rentas positivas por transmisión o reembolso de las acciones de la SICC.

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