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V2108-15 10. Juli 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionen, Wertpapiertausche und Spaltungen können sich dem Sonderregime unterziehen, wenn sie handelsrechtliche und wirtschaftliche Anforderungen erfüllen

Ein anfragendes Unternehmen fragt an, ob verschiedene Umstrukturierungsmaßnahmen (Fusion, Wertpapiertausch und Spaltung) das steuerliche Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen können. Die DGT antwortet, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des LIS und der handelsrechtlichen Vorschriften erfüllt sind und die Gründe der Zentralisierung und Managementoptimierung als gültige wirtschaftliche Gründe gelten.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die genannten Vorgänge das steuerliche Sonderregime des Kapitels VIII des Titels VII des Neufassungstextes des Körperschaftsteuergesetzes, genehmigt durch das Königliche Legislative Dekret 4/2004 vom 5. März, in Anspruch nehmen können.

Die Entscheidung der DGT

Bei Fusionen findet das Sonderregime Anwendung, wenn diese im handelsrechtlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 erfolgen und Artikel 76.1.a) des LIS erfüllen. Beim Wertpapiertausch ist erforderlich, dass das Unternehmen die Mehrheit der Stimmrechte erwirbt und die Anforderungen des Artikels 80 des LIS erfüllt werden. Bei einer Teilspaltung muss das abgesonderte Vermögen aus Mehrheitsbeteiligungen bestehen, und das spaltende Unternehmen muss einen Geschäftszweig oder ähnliche Beteiligungen beibehalten. Um die Anwendung von Artikel 89.2 des LIS zu vermeiden, müssen die Vorgänge aus gültigen wirtschaftlichen Gründen erfolgen und dürfen nicht der bloßen Erzielung eines Steuervorteils dienen.

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