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V2100-19 9. August 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für Umtausch von Wertpapieren bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Ein Anfragender erkundigt sich, ob der Erwerb von Geschäftsanteilen zur Erlangung der Kontrolle über zwei Gesellschaften unter das Sonderregime für den Umtausch von Wertpapieren fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen der Artikel 76.5 und 80.1 des LIS erfüllt sind und die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad beneficiaria debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80.1 de la LIS. La aplicación de este régimen queda excluida si la operación tiene como principal objetivo el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos. Los motivos de centralizar la planificación, facilitar la transmisión generacional y solicitar la consolidación fiscal podrían considerarse válidos, aunque su calificación depende de los hechos y circunstancias de la operación.

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