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Der Anfragende erkundigt sich nach der steuerlichen Berücksichtigung von Abzügen für den selbstgenutzten Wohnsitz sowie regionalen Abzügen nach der Rückerstattung von Beträgen aus Cláusulas Suelo. Die DGT stellt klar, dass die in nicht verjährten Jahren unrechtmäßig abgezogenen Beträge der festzusetzenden Steuerlast des Jahres zuzurechnen sind, in dem die Rückerstattung erfolgt.
Fragestellung: Nachdem der Abzug für Investitionen in den Hauptwohnsitz sowie der in der Autonomen Gemeinschaft der Kanarischen Inseln bestehende regionale Abzug vorgenommen wurde, stellt der Steuerpflichtige die Frage, wie die Anpassung zu berechnen ist.
Die Rückerstattung von Beträgen aufgrund von Zinsobergrenzen (cláusulas suelo) bildet nicht die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF). Falls diese Beträge in nicht verjährten Steuerjahren Teil der Bemessungsgrundlage für Abzüge für den Hauptwohnsitz oder regionale Abzüge waren, erlischt der Anspruch auf den Abzug. Der zu Unrecht abgezogene Betrag muss der staatlichen und regionalen Nettosteuerschuld des Steuerjahres hinzugerechnet werden, in dem die Rückerstattung erfolgt, ohne Verzugszinsen. Eine Anpassung ist nicht erforderlich, wenn die Beträge direkt zur Reduzierung des Darlehenskapitals verwendet werden.
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