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V2094-18 16. Juli 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · base imponible

Auflösung eines Geschäfts erfordert Korrektur der Umsatzsteuerbeträge, keine Änderung der Bemessungsgrundlage zur Vorsteuererstattung

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob es die Bemessungsgrundlage ändern könne, um die Vorsteuer nach der Auflösung eines Geschäfts einer Tochtergesellschaft zurückzufordern. Die DGT entschied, dass eine Änderung der Bemessungsgrundlage nicht zulässig ist; stattdessen muss der Lieferant die Steuerbeträge korrigieren und sie dem Empfänger erstatten.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Posibilidad de modificación de la base imponible de la operación y deducción de las cuotas del Impuesto soportadas.

Die Entscheidung der DGT

Ante la resolución de una operación, el sujeto pasivo debe rectificar las cuotas repercutidas y regularizar su situación tributaria. El proveedor está obligado a reintegrar el importe de las cuotas inicialmente repercutidas al destinatario y expedir una factura rectificativa. No procede la modificación de la base imponible para recuperar las cuotas, sino la devolución por parte del proveedor. La entidad que soportó las cuotas debe rectificar sus deducciones en el periodo en que reciba la factura rectificativa.

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