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V2086-25 5. November 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · deducción por obras de rehabilitación

Kein Steuerabzug für energetische Sanierung bei Erreichen der Energieklassen C oder niedriger

Ein Steuerpflichtiger fragt an, ob er den Steuerabzug für energetische Sanierungen in Wohngebäuden in Anspruch nehmen kann, nachdem er eine Luft-Wasser-Wärmepumpe installiert und die Energieeffizienzklasse seiner Wohnung von E auf C verbessert hat. Die DGT stellt fest, dass dies nicht möglich ist, da die erforderlichen Anforderungen an die Verbesserung der Energieklasse oder die Senkung des Energieverbrauchs nicht erfüllt werden.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit der Anwendung des Abzugs für Maßnahmen zur Verbesserung der Energieeffizienz in Wohnungen gemäß Abschnitt 3 der zusätzlichen Bestimmung 50 des Einkommensteuergesetzes (LIRPF).

Die Entscheidung der DGT

Um den Abzug von 60 % gemäß der 50. Zusatzbestimmung des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) anzuwenden, müssen die Maßnahmen die Energieeffizienz des Gebäudes verbessern, indem sie eine Senkung des nicht erneuerbaren Primärenergieverbrauchs um mindestens 30 % erreichen oder eine Energieeffizienzklasse von „A“ oder „B“ erzielen. In diesem Fall werden durch den Wechsel von der Klasse „E“ zu „C“ die gesetzlichen Voraussetzungen für diesen Abzug nicht erfüllt.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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