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V2084-20 23. Juni 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Absorption unter dem Sonderregime bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe möglich

Eine Holdinggesellschaft erkundigt sich, ob ihre Verschmelzung durch Absorption mit einer anderen Einheit unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob Verlustvorträge verrechnet werden können. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter das Sonderregime fallen kann, sofern sie aus wirtschaftlich begründeten Gründen erfolgt und nicht primär auf die Erlangung eines Steuervorteils abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.Si las bases imponibles negativas pendientes de compensar correspondientes a la entidad H pueden ser compensadas tras la fusión entre ambas sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración de actividades. La existencia de bases imponibles negativas en la absorbente no impide el régimen, siempre que no sea la finalidad preponderante de la fusión y se mantengan las actividades.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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