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V2084-19 8. August 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Voraussetzungen für die Anwendung des Sonderregimes für nicht monetäre Einlagen (Art. 87 LIS)

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung ihrer Beteiligung an einer Gesellschaft unter das Sonderregime für Fusionen und Sacheinlagen fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Beteiligungshöhe und den ununterbrochenen Besitz erfüllt sind, vorausgesetzt, die Transaktion erfolgt aus triftigen wirtschaftlichen Gründen und nicht zur Erlangung eines Steuervorteils.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob der beschriebene Vorgang unter das Sonderregime für Fusionen, Spaltungen, Einlagen von Vermögenswerten und Wertpapierwechsel fallen kann, welches in den Artikeln 76 ff. der LIS geregelt ist.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial del artículo 87 de la LIS, la entidad receptora debe ser residente en España y el aportante debe mantener una participación de al menos el 5% en los fondos propios tras la operación. En aportaciones de participaciones sociales, estas deben haberse poseído ininterrumpidamente durante el año anterior y la entidad no puede tener como actividad principal la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario. Además, la operación debe responder a motivos económicos válidos y no tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal según el artículo 89.2 de la LIS.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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