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V2080-23 14. Juli 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Steuerneutralität bei Sacheinlagen erfordert eine Mindestbeteiligung von 5 %

Es wird geprüft, ob eine Umstrukturierung durch die Einbringung von Anteilen die Voraussetzungen der Steuerneutralität erfüllt. Die DGT stellt fest, dass für Beteiligungen von über 5 % das Sonderregime angewendet werden kann, für Beteiligungen unter 5 % hingegen nicht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si concurren en la operación de reestructuración planteada los motivos económicos válidos a que se refiere el artículo 89.2 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (en adelante, LIS), y, por tanto, si resulta de aplicación el régimen especial de neutralidad fiscal regulado en el Capítulo VII del Título VII de la LIS.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias, el aportante debe participar en los fondos propios de la entidad receptora en al menos un 5%. Asimismo, las participaciones aportadas deben representar al menos el 5% de los fondos propios de la entidad aportada y haber sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior. Si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o no se efectúa por motivos económicos válidos, no se aplicará el régimen de neutralidad fiscal.

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