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V2075-19 8. August 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme: Anwendung des Sonderregimes unter dem Gesetz 3/2009 bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Eine Holdinggesellschaft erkundigt sich, ob ihr geplantes Projekt einer Verschmelzung durch Übernahme mit einer anderen Einheit das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt klar, dass hierfür die Anforderungen des Gesetzes 3/2009 sowie des Artikels 76.1 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sein müssen und die steuerliche Begünstigung nicht der Hauptzweck der Maßnahme sein darf.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos según el artículo 89.2 de la LIS. Los motivos de racionalización administrativa, unificación de sistemas y consolidación de representación en consejos podrían considerarse válidos, aunque su calificación depende de los hechos.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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