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V2069-14 30. Juli 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · arrendamiento financiero

Steuerliche Behandlung von Mietverträgen mit Kaufoption abhängig von Bilanzierung und Kaufverpflichtung

Ein Unternehmen erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung (Körperschaftsteuer, Umsatzsteuer und Einkommensteuer) eines Mietvertrags für Gewerberäume mit Kaufoption. Die DGT stellt fest, dass die Einordnung in der Körperschaftsteuer davon abhängt, ob die Kriterien des PGC und des Gesetzes erfüllt sind, während sich die Art der Transaktion bei der Umsatzsteuer von einer Dienstleistung zu einer Warenlieferung wandelt, sofern eine Kaufverpflichtung besteht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tratamiento del contrato a efectos del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Añadido, así como de las retenciones a cuenta del IRPF que en su caso procedan.

Die Entscheidung der DGT

En IS, la operación será arrendamiento financiero si el importe de la opción de compra es inferior al valor del activo menos las amortizaciones máximas; de lo contrario, será operativo. En IVA, mientras no haya compromiso de compra, es una prestación de servicios con devengo en cada cuota; si hay compromiso, es una entrega de bienes con devengo en la formalización del mismo. En IRPF, la sociedad debe practicar retención sobre las rentas de arrendamiento si no concurren las excepciones legales.

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