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V2069-14 30. Juli 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · arrendamiento financiero

Steuerliche Behandlung von Mietverträgen mit Kaufoption abhängig von Bilanzierung und Kaufverpflichtung

Ein Unternehmen erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung (Körperschaftsteuer, Umsatzsteuer und Einkommensteuer) eines Mietvertrags für Gewerberäume mit Kaufoption. Die DGT stellt fest, dass die Einordnung in der Körperschaftsteuer davon abhängt, ob die Kriterien des PGC und des Gesetzes erfüllt sind, während sich die Art der Transaktion bei der Umsatzsteuer von einer Dienstleistung zu einer Warenlieferung wandelt, sofern eine Kaufverpflichtung besteht.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Behandlung des Vertrags im Hinblick auf die Körperschaftsteuer und die Umsatzsteuer sowie der gegebenenfalls anfallenden Einkommensteuer-Quellensteuer.

Die Entscheidung der DGT

In der Körperschaftsteuer gilt die Transaktion als Finanzierungsleasing, wenn der Betrag der Kaufoption geringer ist als der Wert des Vermögenswertes abzüglich der maximalen Abschreibungsraten; andernfalls handelt es sich um ein Operating-Leasing. Im Hinblick auf die Umsatzsteuer handelt es sich, solange keine Kaufverpflichtung besteht, um eine Dienstleistung mit Fälligkeit bei jeder Rate; besteht eine Verpflichtung, handelt es sich um eine Warenlieferung mit Fälligkeit bei deren Formalisierung. In der Einkommensteuer muss das Unternehmen Quellensteuer auf die Leasingerträge einbehalten, sofern die gesetzlichen Ausnahmen nicht vorliegen.

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