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Une société sollicite un avis sur le traitement en matière d'IS, de TVA et d'IRPF d'un contrat de location de locaux avec option d'achat. La DGT détermine que la qualification en IS dépend du respect des critères du PGC et de la loi, tandis qu'en matière de TVA, la nature de l'opération passe d'une prestation de services à une livraison de biens si un engagement d'achat existe.
Cuestión planteada Tratamiento del contrato a efectos del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Añadido, así como de las retenciones a cuenta del IRPF que en su caso procedan.
En IS, la operación será arrendamiento financiero si el importe de la opción de compra es inferior al valor del activo menos las amortizaciones máximas; de lo contrario, será operativo. En IVA, mientras no haya compromiso de compra, es una prestación de servicios con devengo en cada cuota; si hay compromiso, es una entrega de bienes con devengo en la formalización del mismo. En IRPF, la sociedad debe practicar retención sobre las rentas de arrendamiento si no concurren las excepciones legales.
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