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V2069-14 30 juillet 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · arrendamiento financiero

Le traitement fiscal d'un bail avec option d'achat dépend de la qualification comptable et de l'engagement d'achat

Une société sollicite un avis sur le traitement en matière d'IS, de TVA et d'IRPF d'un contrat de location de locaux avec option d'achat. La DGT détermine que la qualification en IS dépend du respect des critères du PGC et de la loi, tandis qu'en matière de TVA, la nature de l'opération passe d'une prestation de services à une livraison de biens si un engagement d'achat existe.

La question posée

Question posée : Traitement du contrat au regard de l'Impôt sur les Sociétés et de la Taxe sur la Valeur Ajoutée, ainsi que des retenues à la source au titre de l'IRPF qui le cas échéant s'appliquent.

La position de la DGT

En IS, l'opération sera un crédit-bail si le montant de l'option d'achat est inférieur à la valeur de l'actif moins les quotes-parts d'amortissement maximales ; sinon, il s'agira d'un contrat de location simple. En matière de TVA, tant qu'il n'y a pas d'engagement d'achat, il s'agit d'une prestation de services avec exigibilité à chaque échéance ; s'il y a un engagement, il s'agit d'une livraison de biens avec exigibilité lors de la formalisation de celui-ci. En matière d'IRPF, la société doit pratiquer une retenue à la source sur les revenus locatifs si les exceptions légales ne s'appliquent pas.

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