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V2062-18 12. Juli 2018 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · planes de pensiones

40 %-Reduzierung bei Rentenplänen nur auf im selben Kalenderjahr erhaltene Beträge anwendbar

Ein Anfragender möchte wissen, ob der Erhalt eines Teils einer Rentenplanleistung ohne die 40 %-Reduzierung die Anwendung dieser Vergünstigung in einem späteren Steuerjahr ausschließt. Die DGT stellt klar, dass die Reduzierung nur auf Kapitalleistungen angewendet werden kann, die innerhalb desselben Steuerzeitraums ausgezahlt werden.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob der Erhalt von Beträgen in einem Steuerjahr ohne Anwendung des 40-prozentigen Abzugs verhindert, in einem späteren Steuerjahr einen Teil der Leistung unter Anwendung dieses Abzugs zu erhalten.

Die Entscheidung der DGT

Der 40-prozentige Abzug für Leistungen in Kapitalform darf nur auf Beträge gewährt werden, die im selben Veranlagungszeitraum nach Wahl des Steuerpflichtigen für den Anteil der bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträge erhoben werden. Die restlichen in anderen Steuerjahren erhobenen Beträge unterliegen in voller Höhe der Besteuerung, ohne dass dieser Abzug angewendet wird, selbst wenn sie ebenfalls in Kapitalform erhoben werden. Der Steuerpflichtige kann das Steuerjahr, in dem der Abzug angewendet wird, innerhalb der in der zwölften Übergangsbestimmung vorgesehenen Fristen wählen.

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