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V2053-19 7. August 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Sonderregime für die Körperschaftsteuer bei der Einbringung von Anteilen bei Erfüllung der Beteiligungs- und Wirtschaftlichkeitsvoraussetzungen

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung ihrer Anteile an einer Holdinggesellschaft in eine neue Gesellschaft (NEWCO) unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Beteiligungshöhen vorgeschrieben sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht, statt lediglich einer steuerlichen Vorteilsnahme zu dienen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial del artículo 87 de la LIS, la entidad receptora debe ser residente en España y el aportante debe poseer al menos el 5% de los fondos propios de la entidad tras la aportación. Además, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de planificación de relevo generacional y optimización de recursos podrían considerarse válidos, aunque su calificación depende de los hechos.

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