V2036-15 · Anwendung der Doppelbesteuerungsfreistellung für Dividenden und Erträge durch Unterkonten möglich · BMC

Anwendung der Doppelbesteuerungsfreistellung für Dividenden und Erträge durch Unterkonten möglich

Die Anfragende möchte wissen, ob die Trennung gleichartiger Wertpapiere auf Unterkonten (A und B) es ermöglicht, die Freistellung nach Art. 21 LIS auf Unterkonto A anzuwenden, ohne dass Unterkonto B diese beeinflusst. Die DGT stellt klar, dass die Freistellung anwendbar ist, sofern die Wertpapiere die gesetzlichen Anforderungen erfüllen, unabhängig davon, ob sie auf Unterkonten geführt werden.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die Maßnahme der Trennung bestimmter homogener Wertpapiere in die Unterkonten A und B, die innerhalb des Handelsportfolios differenziert sind, die Anwendung des Artikels 21 des Körperschaftsteuergesetzes auf die Dividenden und Erträge aus der Veräußerung der im Unterkonto A verbuchten Wertpapiere ermöglicht, vorausgesetzt, dass die Anforderungen an die Haltedauer und die Beteiligung dort erfüllt werden, sodass das Unterkonto B das Unterkonto A in keiner Weise beeinflusst.

Die Entscheidung der DGT

Die Befreiung zur Vermeidung der Doppelbesteuerung von Dividenden und Erträgen aus der Veräußerung von Wertpapieren kann in Anspruch genommen werden, sofern die Wertpapiere die Anforderungen der Absätze a) und, falls zutreffend, b) des Artikels 21.1 des LIS erfüllen. Dies gilt unabhängig davon, ob die Wertpapiere in Unterkonten aufgeteilt sind. Das Unternehmen muss die Erfüllung der Anforderungen dokumentarisch nachweisen, um seinen Anspruch auf die Befreiung zu rechtfertigen.

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