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V2033-22 21. September 2022 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
IP · trust

Der Begünstigte eines Trusts darf die Vermögenswerte nicht in seine Vermögensteuer einbeziehen, solange der Settlor lebt

Ein in Madrid ansässiger Steuerpflichtiger fragt, ob die Vermögenswerte eines von seinem Vater (ansässig in Venezuela) errichteten Trusts in seiner Vermögensteuer zu versteuern sind. Die DGT antwortet, dass, da die Rechtsfigur des Trusts in Spanien nicht anerkannt wird, der Settlor das Eigentum an den Vermögenswerten behält und der Begünstigte diese nicht deklarieren muss.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die Vermögenswerte des „Trusts“ während der Lebenszeit des „Settlors“ in Spanien auf Ebene des Anfragenden (Begünstigten) der Vermögensteuer unterliegen oder nicht.

Die Entscheidung der DGT

Aufgrund der steuerlichen Transparenz des Trusts werden die Beziehungen als direkt zwischen den Beitragszahlern und den Begünstigten angesehen. Solange der Settlor lebt, behält dieser das Eigentum an den Vermögenswerten, weshalb der Begünstigte diese nicht in seine Vermögensteuer einbeziehen darf. Nach dem Tod des Settlors erfolgt eine Übertragung mortis causa, die der Erbschaft- und Schenkungsteuer unterliegt.

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