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V2025-25 29. Oktober 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Die vollständige Spaltung einer Gesellschaft kann das steuerneutrale Regime in Anspruch nehmen, wenn sie die Anforderungen des KStG und den handelsrechtlichen Rahmen erfüllt

Es wird geprüft, ob eine vollständige Spaltung einer Gesellschaft zur Trennung von Architektur- und Finanzaktivitäten unter das Regime der Steuerneutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dieses Regime anwendbar ist, sofern die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt werden und keine Betrugsabsicht vorliegt.

Die gestellte Frage

Ob die vorgeschlagene Transaktion als Umstrukturierungsgeschäft im Rahmen des Sonderregimes für Fusionen, Spaltungen und Anteilstausch gemäß den Bestimmungen in Kapitel VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes betrachtet werden kann. Ob die dargelegten Gründe der vorgeschlagenen Transaktion als "wirtschaftlich begründete Gründe" im Sinne des Artikels 89.2 des KStG angesehen werden können

Die Entscheidung der DGT

Si la escisión total se realiza en el ámbito mercantil según el Real Decreto-ley 5/2023 y los socios reciben participaciones de forma proporcional, se cumplen los requisitos del artículo 76.2.1º a) de la LIS. En este caso, no se integrarán en la base imponible las rentas de la transmitente ni de los socios, y las adquirentes mantendrán los valores y antigüedad de los bienes. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal (art. 89.2 LIS).

Auf einen konkreten Fall anwenden

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